提到三大报表，大家都很熟悉了：资产负债表、利润表、现金流量表。但即便是做财务多年的老财务人也对三大报表既熟悉又陌生。熟悉的是，每月都会出具这三张表，陌生的是，对于三大表的结构及内容了解的不是很透彻。如何测试你对三大报表是否了解呢？很简单，找张白纸，将每张表的所有项目都记录下来。经过测试，很多老财务人能写出来的项目基本还停留在初始学习报表时最熟悉的那几项，其余的报表项目真不熟悉。

有人说，干嘛要将每个表的内容都记下来呢？只要能把三个表数据出来就可以了，是的，没错。我只需要把每月需要申报的数据提供出来就可以了，至于报表的各个项目没有记全又能怎样呢？是的，但是对于真正的财务人而言，对自己的要求是，要将月月报、年年报的报表，要熟知它的完整结构。

三大报表的勾稽关系：

    A.资产负债表与利润表

    资产负债表的期末“未分配利润”=上年年末“未分配利润”+利润表的“综合收益总额”本年累计数

B.资产负债表与现金流量表

    现金流量表的“期初现金及现金等价物余额”=资产负债表的“货币资金”项目上年年末余额

    现金流量表的“期末现金及现金等价物余额”=资产负债表的“货币资金”项目本年期末余额

相信上面两条只要财务人员则众所周知，但三大表之间的关系不仅以上两条，其余关系总结如下：

了解三表之间的勾稽关系，从《现金流量表》开始认识。企业经营就得有资金流，企业流入了哪些资金，又将收到的资金用到了哪里，通过资金流反映企业的财务状况要通过《资产负债表》；反映企业的经营情况要看《利润表》。认识《现金流量表》，从“经营活动产生的现金流量”项目说起。

一、经营活动的现金流量项目：

1. 销售商品、提供劳务收到的现金：企业销售商品、提供劳务收到的价税合计。

    =本期销售收现+前期销售收现-销售退回付现+收到以前坏账

通过分录，来解析：

（1）实现销售

    借：银行存款

      应收账款

    贷：主营业务收入

    应交税费—应交增值税（销项税额）

    上述分录反映的资金流=主营业务收入+销项-应收账款的增加额

（2）收回欠款

    借：银行存款

    贷：应收账款                  

    上述分录反映的资金流=+应收账款的减少额

    小结：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项-应收账款的增加额+应收账款的减少额

（3）预收合同款项

    借：银行存款107.2

    贷：合同负债107.2

（4）预收款转收入

    借：合同负债87.2

    贷：主营业务收入80

    应交税费—应交增值税（销项税额）7.2

    上述分录反映的资金流=主营业务收入+销项-合同负债的减少+合同负债的增加=80+7.2-87.2+107.2

总结：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，三表间的关系：

=主营业务收入+其他业务收入+销项-应收账款的增加额+应收账款的减少额+合同负债的增加额-合同负债的减少额

=主营业务收入+其他业务收入+发生的销项税额+（应收账款期初余额-期末余额）+（应收票据期初余额-期末余额）+（合同负债期末余额-期初余额）+收回以前的坏账-应收项目的意外减少（发生坏账，票据贴现造成的财务费用）

2. 收到的税费返还

    借：银行存款

    贷：其他收益/营业外收入

    上述分录反映的资金流在《利润表》的相关项目中反映

3. 收到其他与经营活动有关的现金

    罚款收入、银行存款利息收入、赔偿收入、捐赠收入等

    上述分录反映的资金流也在《利润表》的相关项目中反映

4. 购买商品、接受劳务支付的现金

    =本期购入付现+前期购入付现+本期预付款-本期购货退回收现

（1）购货

    借：库存商品

    应交税费-应交增值税（进项税额）

    贷：银行存款

    应付账款

（2）支付预付款

    借：预付账款/合同资产

    贷：银行存款

    借：应付账款

    贷：银行存款

    上述分录反映的资金流=本期存货的增加额+进项税+预付款项-应付账款的增加额+应付账款的减少额

（3）存货结转成本

    借：主营业务成本/其他业务成本

    贷：库存商品

    本期存货的增加额=期末存货余额+本期存货结转成本-期初存货额

    =本期销货成本+存货期末余额-存货期初余额

    =主营业务成本+其他业务成本+（存货期末-期初）

总结：“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，三表间的关系：

=主营业务成本+其他业务成本+本期发生的进项税额+（存货的期末-期初）+（应付账款期初-期末）+（预付账款期末-期初）-存货的意外增加（折旧费、职工薪酬等计入的存货类项目）

5. 支付给职工以及为职工支付的现金

以下两项不计入此项目;

(1)支付的离退休人员的各项费用（计入“支付其他与经营活动有关的现金”）；

(2)支付给在建工程人员的工资（计入“投资活动中的购建固定资产”）。

6.支付的各项税费

支付的个人所得税反映在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中。

7.支付的其他与经营活动有关的现金

罚款、各项期间费用、捐赠支出等。

二、总结

通过上述对“经营活动产生的现金流量”所做的详细分解，主要的两大项内容为：销售商品、提供劳务收到的现金和购买商品、接受劳务支付的现金。

（一）现金流量表——销售商品、提供劳务收到的现金

1.资产负债表项目：与收款有关的项目

（1）资产类（期初-期末数）：应收账款、应收票据；

（2）负债类（期末-期初）：预收款项。

2.利润表项目：

（1）营业收入项目=主营业务收入+其他业务收入（本期发生数）

（2）财务费用项目：其中，属于票据贴现产生的手续费（本期发生数）

（二）现金流量表——购买商品、接受劳务支付的现金

1.资产负债表项目：与付款有关的项目

（1）资产类（期末-期初）：存货、预付款项；

（2）负债类（期初-期末）：应付账款、预收款项、应付票据。

2.利润表项目：

（1）营业成本项目=主营业务成本+其他业务成本

上面描述的“期初”为当期的期初数，而非本年的“期初”数。

以上为整理的经营活动产生的现金流量在三表之间的关系。 

点晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，联系电话：4001861886